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财政部 国家税务总局

关于完善股权激励和技术入股有关所得税政策

的通知

财税〔2016〕101 号

2016-09-20

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、

地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：

为支持国家大众创业、万众创新战略的实施，促进我国经济结

构转型升级，经国务院批准，现就完善股权激励和技术入股有关所

得税政策通知如下：

一、对符合条件的非上市公司股票期权、股权期权、限制性股

票和股权奖励实行递延纳税政策

（一）非上市公司授予本公司员工的股票期权、股权期权、限

制性股票和股权奖励，符合规定条件的，经向主管税务机关备案，

可实行递延纳税政策，即员工在取得股权激励时可暂不纳税，递延

至转让该股权时纳税；股权转让时，按照股权转让收入减除股权取

得成本以及合理税费后的差额，适用“财产转让所得”项目，按照

20%的税率计算缴纳个人所得税。

股权转让时，股票（权）期权取得成本按行权价确定，限制性

股票取得成本按实际出资额确定，股权奖励取得成本为零。

（二）享受递延纳税政策的非上市公司股权激励（包括股票期

权、股权期权、限制性股票和股权奖励，下同）须同时满足以下条

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